2021-10-00-Buchungsaetze.md

Buchführung: Buchungssätze

• Industriekontenrahmen
• Standardbuchungssätze
  • Roh / Hilf / Betriebsstoffe
  • Handelsware
  • Rücksendungen
  • Nachlässe
  • Skonto
  • Löhne
  • Anlagen
  • Geringwertige Güter GWG
  • Innerbetriebliche Leistungen
  • Steuern
  • Zinsen
  • Privatkonto
  • Jahresabgrenzung
  • Jahresabschluss/eröffnung
• Buchführungspflicht

Industriekontenrahmen

IKR: einheitliches übersichtliches Kontenordnungssystem, nicht gestzl. Verpflichtet

Aufbau mit Beispielkonten

0-2 Aktivkonten	3-4 Passivkonten	5 Ertragskonten	6-7 Aufwandskonten	8 Abschlusskonten
05 Grundstücke	300 Eigenkapital	510 Umsatzerlöse	62 Löhne	800 EBK
088 BGA	480 USt.	540 Mieterträge	670 Mieten	801 SBK
200 Rohstoffe	44 Verbindlichkeiten	571 Zinserträge	703 Kfz-Steuer	802 GuV
Aschluss mit SBK-Soll	Aschluss mit SBK-Haben	Aschluss mit GuV-Soll	Aschluss mit GuV-Haben

Standardbuchungssätze

Roh / Hilf / Betriebstoffe

Einkauf (auf Ziel)

200 Rohstoffe (oder 202 oder 203)
260 Vorsteuer
an
44 Verbindlichkeiten

mit Bezugskosten (Transport, Zoll, etc)

1. buchung der bezugskosten

2001 Bezugskosten Rohstoffe
260 Vorsteuer 
an 
44 Verbindlichkeiten

2. umbuchung auf hauptkonto zum abschluss

200 Rohstoffe
an 2001 Bezugskosten 

Verbrauch

600 Aufwendung für Rohstoffe (oder 602 oder 603)
an 200 Rohstoffe

Verkauf (von Fertigerzeugnissen)

240 Forderungen
an
500 Umsatzerloese
480 Umsatzsteuer

Handelsware

Einkauf

228 Handelswaren
260 Vorsteuern 
an 
44 Verbindlichkeiten / 280 Bank / ...

Wareineinsatz (Entnahme aus Lager)

608 Aufwendungen Fuer Handelswaren
an 
228 Handelswaren

Verkauf

240 Forderungen
an
510 Umsatzerloese Für Waren
480 Umsatzsteuer

Rücksendungen

einfach nur Umdrehen des entgegengesetzten Buchungssatzes

an Lieferanten

1. Einkauf von Lieferanten`

200 Rohstoffe
260 Vorsteuer
an
44 Verbindlichkeiten

2. Rücksendung eines Teil`

44 Verbindlichkeiten
an
200 Rohstoffe
260 Vorsteuer

von Kunden

1. Original Buchung

240 Forderungen
an
500 Umsatzerloese
480 Umsatzsteuer

2. Rücksendung

500 Umsatzerloese
480 Umsatzsteuer
an
240 Forderungen

Nachlässe

im Einkauf

1. Einkaufsbuchung

200 Rohstoffe
260 Vorsteuer
an
44 Verbindlichkeiten

2. Nettobuchung des Nachlasses

44 Verbindlichkeiten
an
2002 Nachlaesse Rohstoffe
260 Vorsteuer

3. am Monatsende Umbuchung

2002 Nachlaesse Rohstoffe
an 
200 Rohstoffe

im Verkauf

1. Verkaufsbuchung

240 Forderungen
an
500 Umsatzerloese
480 Umsatzsteuer

2. Nachlass buchen

5001 Erloesberichtigung
480 Umsatzsteuer
an
240 Forderungen

3. Abschluss des Unterkontos

500 Umsatzerloese
an 
5001 Erloesberichtigung

Skonto

Lieferantenskonto

= Minderung der Anschaffungskosten

Buchung bei Zahlung

44 Verbindlichkeiten
an
2002 Nachlässe für Rohstoffe
260 Vorsteuer
280 Bank

Kundenskonto

= Schmälerung der Umsatzerlöse

280 Bank
5001 Erloesberichtigung
480 Umsatzsteuer
an
240 Forderungen

Löhne

Berechnung

Bruttolohn
----------------------------------------
- Lohnsteuer
- Kirchensteuer
- Solisteuer

- Sozialversicherungsbeitrag des Arbeitnehmers (SV)
========================================
= Nettolohn

Buchung

1. Lohnbuchung

62 Löhne und Gehälter
an 
483 Verbindl. ggü Finanzamt (gesamte Steuern)
264 SV-Vorausszahlung (AN-Anteil)
280 Bank

2. Arbeitgeber-Anteil an der SV

640 AG-Anteil SV
an
264 SV-Vorausszahlung

3. Zahlung der SV-Beiträge

264 SV-Vorausszahlung
an 280 Bank

4. Steuerzahlung

483 Verbindl. ggü Finanzamt
an 280 Bank

Anlagen

Anschaffung

1: Buchung der Anschaffung (nebenkosten nicht gesondert)

07 Maschinen / Fuhrpark / Anlagen
260 Vorsteuer
an 
44 Verbindlichkeiten

2: Buchung Rechnungsausgleich

44 Verbindlichkeiten
an
07 Maschinen (nur für eventuelles Skonto)
260 Vorsteuer (nur für eventuelles Skonto)
280 Bank

Abschreibung

Art	Beschreibung	Beispiel
linear	$Buchwert/Nutzungsdauer$ : jedes Jahr fester Betrag	Maschine
degressiv	jedes Jahr abnehmender Betrag	aktuell nicht erlaubt
leistung	Entsprechend der Leistung, muss gemessen werden	LKW nach km-anzahl
substanz	entsprechend der entnommenen Substanz	Kiesgrube nach Menge

Buchung: (direkt, linear)

652 Abschreibungen auf Sachanlagen
an 07 Maschinen / ...

Maschinenkonto zeigt dann Restbuchwert, praktisch

Verkauf

1. Buchung des Erlöses

280 Bank
an
541 Erlöse Anlagenverkäufe
480 Umsatzsteuer

2. Buchung des Buchwertabganges

6979 Anlagenabgänge
an 07 Maschinen

Geringwertige Wirtschaftsgüter GWG

Anschaffung + Vollabschreibung

1. Anschaffung

0890 GWG
260 Vorsteuer
an
280 Bank

2. Vollabschreibung am Jahresende

6540 Abschreibungen auf GWG
an 0890 GWG

Anschaffung + Abschreibung über Nutzungsdauer

1. Anschaffung

086 BGA (anderes Konto als oben!)
260 Vorsteuer
an
280 Bank

2. Abschreibung jährlich (berechnen mit betriebsgewöhnlicher Nutzungsdauer)

652 Abschreibungen auf Sachanlagen
an 086 BGA

Innerbetriebliche Leistungen

Leistungen, die nur von Betrieb genutzt werden und nicht umsatzsteuerpflichtig sind

1. Buchung der Herstellungskosten einer Maschine

07 Maschinen
an
53 andere aktivierte Eigenleistungen

2. Abschluss

53 andere akt. Eigenleistungen
an 802 GuV

Steuern

Aktivierungspflichtige Steuern

= Anschaffungsnebenkosten wie Grunderwerbssteuer / Zölle

Beispiel: Kauf eines Grundstückes gegen Bankscheck für 100.000, zzgl.

• 5000€ Grunderwerbsteuer (5%), umsatzsteuerfrei
• 1500€ Notarkosten
• 1200€ Vermessungskosten
• 300€ Grundbuchkosten . umsatzsteuerfrei

gesamte Kosten:

Anschaffungspreis Grundstück        100.000
+ Anschaffungsnebenkosten             8.000
  (davon Umsatzsteuerpflichtig 2.700)
-------------------------------
= Anschaffungskosten                108.000

Buchung:

05 Grundstücke       108.000
260 Vorsteuer            270 (10% von 2700)
an 280 Bank          108.270

abzugsfähige Steuern

702 Grundssteuer / 703 Kfzsteuern / 708 Verbauchsteuern
an 280 Bank

Nichtabzugsfähige Steuern

770 Gewerbesteuer / 771 Körperschafsteuer / 772 Kapitalertragssteuer
an 280 Bank

Privatsteuern

nicht abzugsfähige Steuern wie Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer:

3001 Privat
an 280 Bank

Umsatzsteuer (durchlaufende Steuer)

Schritte:

• kleinere von USt. und Vorsteuers Saldo bilden und auf größeres überweisen
• bei Größere Saldo bilden und Banküberweisung

480 Umsatzsteuer (meistens)
an 280 Bank

Steuernachzahlungen

7021 Grundsteuer-Vorjahre / 7701 Gewerbesteuer Vorjahre / ...
an 280 Bank

Steuererstattung

wie Rückbuchung, nur andere Unterkonten

280 Bank
an 
7702 Gewerbesteuer-Steuererstattug / 7032 Kfz-Steuererstattung

Steuerberatung

1. Betrieblich

667 Rechts- und Beratungskosten
an 280 Bank

2. Privat

3001 Privat
an 280 Bank

Zinsen

Zinserhalt

280 Bank
an 571 Zinsertrag

Zinszahlung

751 Zinsaufwendungen
an 280 Bank

Privatkonto

Entnahme auf Sollseite; Einlagen auf Habenseite

Entnahme von Konto

3001 Privat
an 280 Bank

Entnahme von Waren/Leistungen

sind umsatzsteuerpflichtig!

3001 Privat
an 
542 Entnahme von Gegenständen
480 Umsatzsteuer

Einlage von Anlagen

084 Fuhrpark / 07 Maschinen / ...
an 3001 Privat

Jahresabgrenzung

wenn Zahlungen in einem Jahr getätigt/genommen werden, aber ganz / teilweise zu anderem Jahr gehören

graph TD
1(Zeitpunkt der Zahlung) --> 2(altes Jahr) & 3(neues Jahr)

2 --> 2a(Erträge) --> PRA
2 --> 2b(Aufwendungen) --> ARA

3 --> 3a(Erträge) --> 3a1(sonst. Forderungen)
3 --> 3b(Aufwendungen) --> 3b1(sonst. Verbindl.)

Loading

aktive Rechnungsabgrenzung ARA

670 Mietaufwendungen / 680 büromaterial / ...
290 ARA
an
280 Bank

passive Rechnungsabgrenzung PRA

280 Bank
an
540 Mieterträge / 571 Zinserträge / ...
490 PRA

Sonstige Verbindlichkeiten

670 Mietaufwand / ...
an 480 übrige sonstige Forderungen

Sonstige Forderungen

269 übrige sonstige Forderungen
an 540 Mieterträge

Jahresabschluss/eröffnung

1. alle Unterkonten Saldo bilden
2. an jeweiliges Überkonto umbuchen
3. je nach Kontoart auf SBK oder GuV buchen

Eröffnungsbuchungen

Aktivkonten

200 Rohstoffe / 280 Bank / ...
an 800 Eröffnungsbilanzkonto EBK

Passivkonten

800 Eröffnungsbilanzkonto EBK
an 44 Verbindlichkeiten / 300 Eigenkapital / ...

Abschluss von Erfolgskonten

Ertragskonten

571 Zinserträge / 51 Umsatzerlöse / ...
an 802 Gewinn und Verlust GuV

Aufwandskonten

802 Gewinn und Verlust GuV
an 670 Mietuafwand / ...

Abschluss des GuV

Saldo bilden; bei Gewinn

802 GuV 
an 300 Eigenkapital

bei Verlust

300 Eigenkapital
an 802 GuV

Schlussbilanzbuchungen

Aktivkonten

801 Schlussbilanzkonto SBK
an 07 Maschinen / 084 Fuhrpark / ...

Passivkonten

44 Verbindlichkeiten / 300 Eigenkapital / ...
an 801 Schlussbilanzkonto SBK

Buchführungspflicht

Handelsrecht

Buchführungspflicht laut Handelsgestzbuch HBG:

1. Ist-Kaufmensch (§1): Gewerbe mit kaufmännisch eingerichtetem Geschäftsbetrieb
2. Kann-Kaufmensch (§2): Gewerbetreibender freiwillig im Handelsregister
3. Form-Kaufmensch (§4): Handelsgesellschaften(OHG); Kapitalgesellschaften (GmbH, AG) oder Genossenschaften

Gewerbe: auf Dauer angelegte wirtschaftliche Tätigkeit mit Gewinnerzielungsabsicht

Handelsregister: öffentliches Verzeichnis eines Amtsgerichtes, Eintragung aller Kaufmänner und Situation (Geschäftsführer etc)

Nicht buchführungspflichtig:

• Freiberufler/Selbständige (nie)
  • Ärzte / Rechtsanwälte / Steuerberater / Architekten / ...
• Land / Forstwirte : können aber freiwillig als Kann-Kaufmensch nach §3
• Kleingewerbe
  • im Einzelhandel Umsatz < 250k
  • im Großhandel Umsatz < 400k

Freiberufler/Selbständige: maßgeblich in eigener Person seinem Unternehmen Mitarbeiter (meist Akademisch)

Steuerrecht

Buchführungspflicht nach Abgabenordnung AO

• abgeleitete Buchführungspflicht: wer nach HGB, auch nach AO
• originäre Buchführungspflicht:
  • Gesamtumsatz im Kalenderjahr > 600k
  • Gewinn > 60k
  • Land / Forstwirte mit Wirtschaftswert > 25k
  • Land / Forstwirte mit Gewinn > 60k